上市公司资产减值准备对盈余管理的影响研究

【摘要】一直以来，我国上市公司中利用盈余管理操纵上市公司的利润的现象一直存在。只要在一定的范围内，盈余管理可以起到合理的管理利润的作用。但是，过度的盈余管理则会影响会计信息质量，从而引起投资者做出失误或无效的决策，使债权人面临更大的风险，导致有关的监管部门也不能做出有效的监管。但是，上市公司由于证券市场严格的业绩考核压力，盈余管理的动机更为强烈。为了避免过度盈余管理的出现，我国2006年颁布的新会计准则规定，不得转回已经计提的长期资产减值损失。这项规定虽然在一定程度上遏制了上市公司利用长期资产进行盈余管理的现象，但也导致上市公司寻求其它方法进行盈余管理，比较常见的就是利用存货跌价准备、坏账准备等短期资产减值准备的计提和转回进行盈余管理。本文对上市公司利用短期资产减值进行盈余管理的问题研究采取了规范研究法、定性分析法和案例分析法结合的方法。本文主要选取了利用短期资产减值进行盈余管理的视角，首先对前人研究结果进行分析，总结归纳了短期资产减值对盈余管理的影响。其次，系统阐述了资产减值准备相关理论以及盈余管理的具体方法和动因，并分析了新的会计准则下资产减值对盈余管理的影响。再次，选取比较有代表性的上市公司B公司为例。由于B公司近几年资产减值的计提转回波动较大，还出现了亏损的情况，同时还出现了违规对外拆借资金、大额计提继而转回资产减值准备的情况，因此选择B公司进行分析。本文结合B公司最近八年的盈利情况，对其近年多次计提并转回减值准备的情况进行分析，指出了上述违规情况出现的原因，分析了B公司计提和转回资产减值准备对B公司业绩的影响情况。最后从上市公司本身、外部环境和法律等方面对通过资产减值进行盈余管理的现象提出相应建议。但是，鉴于以前年度对相关的问题研究大多以实证分析为主，本文以案例分析为方法虽然是一个新的视角，但是由于选取案例的客观局限性，对于利用资产减值进行盈余管理的研究仅能从局限的几个方面展开，对资产减值对盈余管理的影响还需要更加全面和深化的研究。
【作者】高飞；
【导师】朱传宝；
【作者基本信息】山东财经大学，会计（专业学位），2014，硕士
【副题名】以B公司为例
【关键词】上市公司；资产减值准备；盈余管理；规范建议；

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